各縣（市）區科技管理部門、稅務局，各有關企業：

為推動企業研發費用稅前加計扣除政策落細落準，激勵企業加大研發投入，增強企業科技創新能力。根據《財政部國家稅務總局科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）、《科技部財政部國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發政〔2017〕211號）、《云南省國家稅務局云南省地方稅務局云南省科學技術廳轉發關于加強企業研發費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（云國稅發〔2017〕180號）等規定，結合昆明實際，現就企業研發費用加計扣除項目鑒定有關事項通知如下：

一、鑒定工作適用范圍

（一）稅務部門針對研發費用加計扣除優惠政策開展事中事后管理中，對企業申報享受優惠有異議的研發項目；

（二）企業在申報享受企業所得稅研發費用加計扣除優惠時，對研發活動判定不清需由稅務部門轉請科技部門的鑒定研發項目；

（三）對企業承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再鑒定。

二、鑒定工作流程

（一）縣（市、區）稅務部門向縣（市、區）科技部門提交《關于20XX年度企業研發費用加計扣除異議項目第X批次轉請鑒定的函》（參考式樣見附件1）及企業提交的研發項目鑒定材料（參考式樣見附件3）。企業需按附件3所列的鑒定材料清單提供相關資料，加蓋公章后裝訂成冊，封面標注聯系人及聯系方式，紙質材料一式一份。企業應對提交的鑒定材料合法性、真實性、完整性負責。

（二）縣（市、區）科技部門收到稅務部門提交的鑒定資料后，及時告知企業研發項目鑒定事宜，確認提交資料完整性。縣（市、區）科技部門應在5個工作日內向昆明市科學技術局提交《XX縣（市）區科技局關于企業研發項目享受加計扣除鑒定的請示》（參考式樣見附件2），并將研發項目鑒定材料同步移交昆明市科學技術局。

（三）昆明市科學技術局在收到鑒定需求后，應及時組織3名以上相關領域的產業、技術、管理專家進行鑒定，出具鑒定結論，并在20天內通過原渠道將鑒定意見反饋縣（市）區稅務部門。同時，將鑒定意見匯總報送市級稅務部門。

三、鑒定工作內容

（一）項目是否屬于《通知》規定的研究開發活動。即項目的開展應是為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

（二）項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動：

1．企業產品（服務）的常規性升級；

2．對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；

3．企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

4．對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

5．市場調查研究、效率調查或管理研究；

6．作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；

7．社會科學、藝術或人文學方面的研究。

四、鑒定工作開展時間

為有效整合資源，優化鑒定工作效率，稅務部門原則上在每年2月底、4月底、7月底、10月底集中向科技部門提請異議鑒定，如遇特殊情況采取一事一議方式由科技與稅務部門協商開展。

五、有關要求

由國家稅務總局昆明市稅務局所得稅科、國家稅務總局云南滇中新區稅務局所得稅科、昆明市科學技術局高新處、昆明市民辦科技機構管理處組成“研發費加計扣除優惠政策聯合工作小組”共同開展工作。全市各級科技部門和稅務部門要加強協作，共同做好企業研發費用加計扣除政策宣傳、落實工作。

各縣（市）區科技管理部門、稅務局在落實研發項目鑒定工作過程中出現的問題以及意見和建議，要及時將相關情況報市級科技與稅務部門。

附件：1.關于20XX年度企業研發費用加計扣除異議項目第×批次轉請鑒定的函

2.XX縣（市）區科技局關于企業研發項目享受加計扣除鑒定的請示

3.企業項目鑒定材料清單

昆明市科學技術局          國家稅務總局昆明市稅務局

國家稅務總局云南滇中新區稅務局

2025年4月8日